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2020年减少小规模纳税人增值税征缴管理方法暂行规定【乐鱼体育官网】


本文摘要:乐鱼体育app,乐鱼体育官网,此项工程项目总工程造价150万余元未税,2019年应收工程进度款一百万元,A企业依照纳税人跨县区、区出示建筑服务增值税征缴管理方法暂行规定国税总局公示2016年第17号公布要求,应收工程进度款依照3%的预征率预缴税款增值税三万元,未开票。

实例:A企业是从业建设工程的增值税小规模纳税人纳税人,2019年至今仅承揽了别的地级行政区的一项建工工程项目。合同书承诺工程项目完工一次性开票清算账款,工程施工期内依照施工进度,基本建设方按月预付款工程进度款。此项工程项目总工程造价150万余元未税,2019年应收工程进度款一百万元,A企业依照纳税人跨县区、区出示建筑服务增值税征缴管理方法暂行规定国税总局公示2016年第17号公布要求,应收工程进度款依照3%的预征率预缴税款增值税三万元,未开票。2020年2月底,国家财政部、国家税务总为适用众多个体户在搞好新冠肺炎疫情防控另外加速开工复业,下发有关适用个体户开工复业增值税现行政策的公示国家财政部国家税务总公示2020年第13号,自3月1日起至12月31日25号公示调节,除湖北外,别的省、自治州、市辖区的增值税小规模纳税人纳税人,可用3%征收率的应纳税额营业收入,减征1%征收率征缴增值税;可用3%预征率的预缴税款增值税新项目,减征1%预征率预缴税款增值税。

A企业此项工程项目2020年5月完毕后,依照合同规定全额的一次性开税票清算所有工程进度款,A企业该怎样交纳增值税?一:彼此见解A企业觉得:2020年减少小规模纳税人纳税人增值税征收率,是我国针对中小企业的政策扶持,此项工程项目应全额的依照1%征收率测算并交纳增值税,累计纳税150*1%=1.五万元,税务局理应退回2019年多预缴税款的税金1.五万元。税务局觉得:A企业的工程进度款记税理应按段测算,即2019年应收工程进度款一百万元按3%预征率,交纳100*3%=三万元,2020年5月依照清算收付款五十万元以1%征收率交纳增值税50*1%=0.五万元,按段累计应交纳增值税3.五万元,企业应在6月份申请交纳0.五万元增值税款。

時间

二:难题重要A企业和税务局好像都是有大道理,到底谁对到底是谁的错?普通人认为:难题的关键所在此项工程项目的纳税义务产生時间的明确上。2017年7月,国家财政部、国税总局下发有关建筑服务等房地产营改增示范点现行政策的通告税务总局〔2017〕58号,改动了增值税改征增值税示范点实施细则税务总局〔2016〕36号下发第四十五中,取消了纳税人出示建筑服务采用预收账款方法的,以接到预收账款的当日做为纳税义务产生時间的要求。

改动后,建筑服务的纳税义务产生時间,依照第四十五条第一款的要求实行,即:纳税人产生应纳税额个人行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日;先开票的,为开票的当日。收讫市场销售账款,就是指纳税人销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。获得索要市场销售账款凭证的当日,就是指书面形式合同书明确的支付时间;未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付时间的,为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。

从以上条文能够看得出:1.A企业该项工程项目采用预收账款的方法,预收账款时不用同歩开票,因而其在2019年获得预收账款时,尽管依照纳税人跨县区、区出示建筑服务增值税征缴管理方法暂行规定国税总局公示2016年第17号公布要求,必须依照应收工程进度款的3%预征率预缴税款增值税三万元,但却并沒有产生纳税义务,交纳的增值税,也仅仅“预缴税款”的特性。2.A企业与基本建设方签署的合同书中承诺,在2020年5月工程项目完工,一次性开票付清账款,因而能够明确,A企业此项工程项目所有收益的纳税义务時间为2020年5月,理应依规测算并付清税金。

质监总局2016年第一7号公告要求,“纳税人跨县区、区出示建筑服务,向建筑服务发生地负责人税务局预缴税款的增值税税金,能够在本期增值税应纳税额中抵扣增值税,抵扣增值税不完的,结转成本下一期再次抵扣增值税”。三:现行政策可用纳税义务产生時间确定为2020年5月后,A企业理应怎样可用征收率呢?有关适用个体户开工复业增值税现行政策的公示国家财政部国家税务总公示2020年第13号,国税总局就该文件的实施,专业公布了有关适用个体户开工复业等税款征缴管理方法事宜的公示国税总局公示2020年第5号,在其中第一条明文规定“增值税小规模纳税人纳税人获得应纳税额营业收入,纳税义务产生時间在2020年2月底之前,可用3%征收率征缴增值税的,依照3%征收率出具增值税税票;纳税义务产生時间在2020年3月1日至5月31日,可用减征1%征收率征缴增值税的,依照1%征收率出具增值税税票”。A企业的此项工程项目纳税义务产生時间在2020年5月,依照质监总局2020年5号公示要求,理应全额的可用减征1%征收率征缴增值税,并出具增值税税票。

预缴增值税并不是具体的纳税义务!针对A企业2019年预缴税款的增值税,理应依照要求给予清算,多退少补。本实例中,A企业工程项目应缴增值税1.五万元,2019年已预缴税款三万元,多缴增值税1.五万元,理应依照质监总局2016年第一7号公告要求“结转成本下一期再次抵扣增值税”,还可以依照税收征管法的要求,给予退回。


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