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企业手续费及佣金能够在税前扣除吗?_乐鱼体育app


本文摘要:乐鱼体育app,乐鱼体育官网,答:依据国家财政部国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号文档第二条要求:“企业应与具备诚信经营资质中介机构企业或本人签署代办公司协议书或合同书,并按相关法律法规要求支付手续费及佣金。”

一、有关要求一国家财政部国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号企业产生与生产运营相关的手续费及佣金开支,不超过下列要求测算额度之内的一部分,准许扣减;超出一部分,不可扣减。1商业保险企业:财险企业按当初所有保费收入扣减退保金等后账户余额的15%含本数,相同测算额度;人身险企业按当初所有保费收入扣减退保金等后账户余额的10%测算额度。2别的企业:按与具备诚信经营资质中介机构组织或本人没有买卖彼此以及员工、委托人和代表者等所签署服务合同或合同书确定的收益额度的5%测算额度。

二依照市场销售总数支付预算定额佣金的,应计算为具体营业收入后,测算佣金扣减额度;三依照权责发生制的标准,接到顾客预付账款,凡不当作本期收益的,在预估佣金扣减限制时,不当作测算数量,待收益完成时再记入测算数量。二、企业税前扣除手续费及佣金开支时必须留意的难题依据国家财政部国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号有关要求,企业税前扣除手续费时必须留意下列难题:一企业应与具备诚信经营资质中介机构企业或本人签署代办公司协议书或合同书,并按相关法律法规要求支付手续费及佣金。除授权委托本人代理商外,企业以现钱等非转帐方法支付的手续费及佣金不可在税前扣除。企业为发售利益性证劵支付给相关证券承销组织的手续费及佣金不可在税前扣除。

二企业不可将手续费及佣金开支记入采购回扣、业务流程抽成、购物返利、入场费等花费。三企业已记入固资、无形资产摊销等有关财产的手续费及佣金开支,理应根据折旧费、摊销费等方法分期付款扣减,不可在产生本期立即扣减。

企业

四企业支付的手续费及佣金不可立即抵减服务合同或合同金额,并属实入帐。五企业理应属实向本地负责人税务局出示当初手续费及佣金测算分派表和别的相关资料,并依规获得合理合法真正凭据。

三、难题归纳难题1我企业与地区代理签署的合同书或协议书中并无收益承诺,该佣金限制扣减规范的测算数量如何确定?.依照市场销售总数支付预算定额佣金的,该佣金限制扣减规范的测算数量如何确定?我企业与地区代理签署的合同书或协议书中,除承诺按完成的收益支付佣金外,还承诺依照接到顾客预付账款的一定占比支付佣金,接到顾客预付账款是不是记到扣减规范的测算数量?答:依照税务总局〔2009〕29号文档要求:1.合同书或协议书中并无收益承诺的,应按合同书或协议书具体实行中完成的收益明确佣金扣减额度;2.依照市场销售总数支付预算定额佣金的,应计算为具体营业收入后,测算佣金扣减额度;3.依照权责发生制的标准,接到顾客预付账款,凡不当作本期收益的,在预估佣金扣减限制时,不当作测算数量,待收益完成时再记入测算数量。来源于:国税总局税务服务司2009年08月31日难题2企业以现钱等非转帐方法支付的手续费及佣金能够在税前扣除吗?答:依据国家财政部国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号第二条:“企业应与具备诚信经营资质中介机构企业或本人签署代办公司协议书或合同书,并按相关法律法规要求支付手续费及佣金。除授权委托本人代理商外,企业以现钱等非转帐方法支付的手续费及佣金不可在税前扣除。

”之要求,授权委托本人代理商,企业以现钱等非转帐方法支付的手续费及佣金能够在税前扣除。除授权委托本人代理商外,企业以现钱等非转帐方法支付的手续费及佣金不可在税前扣除难题3企业为发售利益性证劵支付给相关证券承销组织的手续费及佣金能够在税前扣除吗?答:国家财政部国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号“二、企业为发售利益性证劵支付给相关证券承销组织的手续费及佣金不可在税前扣除”之要求,企业为发售利益性证劵支付给相关证券承销组织的手续费及佣金不可在税前扣除。需从溢价发行中扣减,不可以在损益表中结转。

难题4市场销售佣金和市场销售采购回扣有什么不同?答:市场销售佣金就是指经营人在销售市场中给与为其出示服务项目的具备合理合法经营人资质的中介人的工资薪金,中介人务必是有权利从业中介机构的企业或本人,但不包括买卖彼此以及员工、委托人和代表者等。市场销售采购回扣就是指经营人销售产品时以现钱、商品或是别的方法退给另一方企业或是本人的一定占比的产品合同款。市场销售采购回扣可分成按扣和明扣。

按扣就是指在由帐外暗地里给与另一方企业的或本人的一定占比的产品合同款,归属于行贿开支,不可税前扣除;明扣就是指经营人市场销售或购买商品,以明确方法给另一方折扣优惠。假如销售总额和折扣优惠额在同一张税票上标明的,可按折扣优惠后的销售总额测算交纳企业所得税;假如将折扣优惠额另开税票,则不可从销售总额中扣减折扣优惠额。难题5我企业因历史时间缘故有一些应收帐款没法取回,授权委托代理记账公司帮大家催讨应收帐款,我企业交给代理记账公司催回账款的20%,我想问一下是不是合乎国家财政部、国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号中所讲的手续费和佣金內容,是不是按5%的占比税前扣除?此外,税务总局〔2009〕29号中的手续费和佣金都包含哪些项目?答:依据国家财政部国税总局有关企业手续费及佣金开支税前扣除现行政策的通告税务总局〔2009〕29号文档第二条要求:“企业应与具备诚信经营资质中介机构企业或本人签署代办公司协议书或合同书,并按相关法律法规要求支付手续费及佣金。”由此可见具备诚信经营资质的中介机构企业或个优秀人才是手续费和佣金的支付目标,假如该代理记账公司不具有以上诚信经营资质,则不属于手续费或佣金开支。

来源于:国税总局网址2011年01月26日难题6企业在支付手续费及佣金时,应留意存留什么单据以证实其经济发展业务流程真正合理合法?答:企业在支付手续费及佣金时,获得证实其经济发展业务流程真正合理合法的单据最少包含:1证实另一方企业具备中介服务的有关文档,如企业营业执照、税务登记、机构组织机构代码、有关企业资质证书等;2证实另一方本人具备从业中介公司业务流程的有关文档,如身份证件、职业资格证书、税金交纳证实材料等;3彼此签署的合同书或协议书;4支付方式证实,如转账支票底单、现钱支票存根、银行转账对账单等;5支付凭证:税票、收条、收条等。难题7某企业根据竞价方法获得土地资源一宗,用以自建设厂房,土地资源合同款为一亿元。竞价取得成功后,依照与拍卖公司签署的竞拍合同书,该企业支付土地交易拥金200万元并获得了合理合法单据。这200万元佣金该如何处理?答:200万元的竞拍拥金归属于选购无形资产摊销产生的有关花费,依照企业企业会计准则的要求,应当记入“无形资产摊销―土地使用权证”,组成土地资源使用价值的构成部分。

依据税务总局〔2009〕29号文要求,企业已记入固资、无形资产摊销等有关财产的手续费及佣金开支,理应根据折旧费、摊销费等方法分期付款扣减。假如该企业将200万元的竞拍佣金记入本期花费,是不能在产生本期税前扣除的。难题8某房地产开发企业与××营销推广代理记账公司签署了商住楼授权委托买卖合同,合同书中承诺市场销售总额为两亿元,房地产公司支付市场销售佣金400万元占合同金额的2%。

假如营销推广代理记账公司将市场销售佣金400万元从应当支付的商住楼销售款两亿元中扣减,只是支付房地产公司1.96亿人民币,房产公司依照1.96亿确定营业收入,是不是能够?答:不能。税务总局〔2009〕29号文要求:“企业支付的手续费及佣金不可立即抵减服务合同或合同金额,并属实入帐”,假如营销推广代理记账公司将市场销售佣金400万元从应当支付的商住楼销售款两亿元中扣减,只是支付房地产公司1.96亿人民币,房地产公司依照1.96亿人民币做为营业收入解决不是符合要求的个人行为。恰当的处理方法是:营销推广代理记账公司将商住楼销售款两亿元依照合同书承诺支付给房地产公司,而房地产公司也支付市场销售佣金400万元给代理记账公司,获得代理记账公司出具的合规管理单据,则房地产公司支付的佣金彻底能够税前扣除的。四、实例A公司非商业保险企业2018年度各自与具备诚信经营资质的中介机构企业、本人签署了5笔中介机构合同书,并支付了相对的手续费及佣金,获得了合理合法合理的升值增值税专票,并已经将其所有记入了损益类,合同书內容以下:1.A销售代理服务协议一百万元,银行转帐支付代理记账公司服务项目佣金八万元;2.B销售代理服务协议200万元,现钱支付代理记账公司服务项目佣金六万元;3.C代理商购买固资合同书五百万元,银行转帐支付手续费十万元;4.D销售代理服务协议一百万元,银行转帐支付代理记账公司服务项目佣金三万元;5.E销售代理服务协议五十万元,现钱支付本人手续费服务项目佣金三万元。

分析:1.A销售代理服务协议容许税前扣除的佣金=100*5%=五万元,银行转帐具体支付八万元,应调增应缴税收入额8-5=三万元;2.B销售代理服务协议容许税前扣除的佣金=200*5%=十万元,银行转帐具体支付六万元低于税前扣除额度,可是因为是现钱支付,依照有关要求不可税前扣除,应调增应缴税收入额六万元;3.C代理商购买固资合同书支付手续费十万元,应当记入固资成本费,根据折旧费方法扣减。企业记入了损益类,应调增本期应缴税收入额十万元。

另外,记入固资的手续费一部分的折旧费能够税前扣除,应调增相对的应缴税收入额;4.D销售代理服务协议容许税前扣除的佣金=100*5%=五万元,银行转帐具体支付三万元低于税前扣除额度,能够税前扣除;5.E销售代理服务协议尽管是现钱支付,但因为是授权委托本人代理商的有关业务流程,因而容许按照规定税前扣除有关佣金。容许税前扣除的佣金=50*5%=2.五万元,现钱具体支付三万元超过税前扣除额度,应调增应缴税收入额3-2.5=0.五万元。五、特殊规定国税总局有关企业企业所得税应缴税收入额多个税收解决难题的公示国税总局公示2012年第15号四、有关电信网企业手续费及佣金开支税前扣除难题电信网企业在发展趋势顾客、扩展业务流程等全过程中如授权委托市场销售电話入网口、电话充值卡等,应向艺人经纪人、代办公司商支付手续费及佣金的,其具体产生的有关手续费及佣金开支,不超过企业当初收入总额5%的一部分,准许在企业企业所得税前按实扣减。

手续费

有关电信网企业手续费及佣金开支税前扣除难题的公示国税总局公示〔2013〕59号国税总局公示2012年第15号第四条所称电信网企业手续费及佣金开支,仅限电信网企业在发展趋势顾客、扩展业务流程等全过程因其授权委托市场销售电話入网口、电话充值卡所产生的手续费及佣金开支。


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